Steuerberatung für Mandanten aus München

München erhebt die Gewerbesteuer seit 1997 mit einem einheitlichen Hebesatz von 490 %; innerhalb der Stadt ist der Standort dafür ohne Bedeutung. Das entspricht einer Belastung des Gewerbeertrags von 17,15 % – bei einer Million Euro Gewerbeertrag rund 171.500 € im Jahr. Wer zusätzlich eine Betriebsstätte außerhalb der Stadt unterhält, zerlegt den Messbetrag; Maßstab sind grundsätzlich die Arbeitslöhne je Betriebsstätte (§§ 28 ff. GewStG). Für Standortentscheidungen ist damit nicht der Sitz maßgebend, sondern wo die Löhne anfallen.

Einzelunternehmen und Personengesellschaften erhalten einen Freibetrag von 24.500 € (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG); die Gewerbesteuer wird zudem mit dem 4,0-fachen des Messbetrags auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG), begrenzt auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer und die anteilige Einkommensteuer. Bei Kapitalgesellschaften gilt beides nicht. Wer Gewinne im Unternehmen belässt, kann als Personenunternehmen die Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG nutzen oder nach § 1a KStG zur Besteuerung wie eine Kapitalgesellschaft optieren. Welcher Weg trägt, hängt von Hebesatz, Gewinnhöhe, Entnahmeverhalten und Gesellschafterkreis ab und lässt sich nur im Einzelfall beurteilen.

Bei mehreren Gesellschaften unter einem Dach entscheidet die Organschaft, wo Ergebnisse zusammengeführt werden: körperschaftsteuerlich über finanzielle Eingliederung und einen Gewinnabführungsvertrag mit mindestens fünf Jahren Laufzeit (§ 14 KStG), gewerbesteuerlich gilt die Organgesellschaft dann als Betriebsstätte des Organträgers (§ 2 Abs. 2 Satz 2 GewStG) – die Zerlegung läuft über alle Standorte der Gruppe. Umsatzsteuerlich entsteht ein Organkreis mit nur einer Erklärung (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG), dafür mit Haftung für die Steuern der gesamten Gruppe. Wir prüfen die Voraussetzungen, führen die Verträge nach und erstellen die Abschlüsse der einzelnen Gesellschaften aus einer Hand.

Die Größenklassen des § 267 HGB entscheiden über Umfang, Prüfung und Offenlegung: Als klein gilt, wer an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen nicht mindestens zwei der Merkmale 7,5 Mio. € Bilanzsumme, 15 Mio. € Umsatzerlöse und 50 Arbeitnehmer im Jahresdurchschnitt überschreitet; die Grenze zur großen Kapitalgesellschaft liegt bei 25 Mio. €, 50 Mio. € und 250 Arbeitnehmern. Ab der Einstufung als mittelgroß ist der Abschluss prüfungspflichtig (§ 316 HGB); offengelegt wird in jedem Fall (§ 325 HGB). Die Prüfung selbst nimmt ein Abschlussprüfer vor – wir erstellen den Abschluss, bereiten die Unterlagen dafür auf, begleiten die Prüfung und übermitteln die E-Bilanz (§ 5b EStG).

Zuständig ist das Finanzamt, in dessen Bezirk die Geschäftsleitung liegt (§ 20 AO) – bei Ihnen das Finanzamt München. Über die Vollmachtsdatenbank der Steuerberaterkammern sind wir legitimiert und erhalten Bescheide unmittelbar. Wie häufig geprüft wird, richtet sich nach der Größenklasse der Betriebsprüfungsordnung; deren Grenzen legt das Bundesfinanzministerium alle drei Jahre neu fest, zuletzt mit Wirkung ab 2027. Bei Großbetrieben schließt der Prüfungszeitraum lückenlos an den vorigen an (§ 4 Abs. 2 BpO) – die Prüfung ist dort Dauerzustand, kein Ereignis. Wir bereiten den Datenzugriff nach § 147 Abs. 6 AO vor, begleiten Prüfung und Schlussbesprechung und übernehmen dasselbe für Lohnsteuer-Außenprüfungen und Prüfungen der Rentenversicherung. Wer die Wirksamkeit seines Steuerkontrollsystems nachweist, kann für die Folgeprüfung eine verbindliche Beschränkung nach Art und Umfang erhalten (§ 38 EGAO).

Wer Waren oder Leistungen mit verbundenen Unternehmen im Ausland austauscht, muss die Verrechnungspreise aufzeichnen: Transaktionsmatrix, Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation (§ 90 Abs. 3 AO), bei Unternehmen einer multinationalen Gruppe ab 100 Mio. € Umsatz zusätzlich die Stammdokumentation. Seit der Neufassung sind Transaktionsmatrix und Stammdokumentation ohne gesonderte Aufforderung innerhalb von 30 Tagen nach Bekanntgabe der Prüfungsanordnung vorzulegen (§ 90 Abs. 4 AO) – wer erst dann beginnt, hält die Frist nicht. Hinzu kommen Betriebsstätten im Ausland, Mitarbeitereinsätze über die Grenze und der Quellensteuerabzug.

Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Lohnmeldungen laufen monatlich oder vierteljährlich. Im B2B-Bereich müssen Rechnungen seit 2025 elektronisch empfangen werden können; für das Ausstellen gelten gestaffelte Übergangsfristen, die sich nach dem Vorjahresumsatz richten. Für Betriebe mit Barkasse kommen die zertifizierte Sicherheitseinrichtung, die Meldung des Systems und die Verfahrensdokumentation hinzu (§ 146a AO). Wir führen den Fristenkalender und melden uns rechtzeitig.

Viele Mandanten aus München arbeiten in München oder am Flughafen; die Entfernungspauschale ist dann einer der größeren Posten in der Erklärung. Seit 2026 werden 0,38 € je Entfernungskilometer ab dem ersten Kilometer angesetzt, bei Fahrten ohne eigenen oder überlassenen Pkw begrenzt auf 4.500 € im Jahr (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG). Höhere tatsächliche Kosten für Bahn oder Bus dürfen stattdessen angesetzt werden. Wirksam wird das erst, soweit die Werbungskosten den Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.230 € übersteigen.

Zinsen, Erhaltungsaufwand, Verwaltung und die Gebäudeabschreibung sind Werbungskosten; der Abschreibungssatz richtet sich nach dem Jahr der Fertigstellung (§ 7 Abs. 4 EStG). Zwei Regelungen sind dabei besonders zu beachten: Bei Vermietung an Angehörige unter 66 % der ortsüblichen Marktmiete werden die Werbungskosten gekürzt (§ 21 Abs. 2 EStG) – zwischen 50 % und 66 % entscheidet eine Überschussprognose. Und Instandsetzungen in den ersten drei Jahren nach dem Kauf gelten als anschaffungsnaher Aufwand, wenn sie 15 % der Gebäudeanschaffungskosten übersteigen; sie sind dann nicht sofort abziehbar, sondern nur über die Abschreibung (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG).

Bayern bemisst die Grundsteuer seit 2025 nach Flächen, nicht nach Werten (Art. 1 bis 4 BayGrStG): 0,04 € je Quadratmeter Grund und 0,50 € je Quadratmeter Gebäudefläche, auf die Wohnfläche wirkt eine Messzahl von 70 %. Den Hebesatz setzt die Gemeinde fest; er ist ein anderer als der für die Gewerbesteuer und steht in Ihrem Grundsteuerbescheid. Ob der Bescheid stimmt, hängt an Einzelheiten – Erbbaurecht, Miteigentumsanteile, gemischte Nutzung, Denkmalschutz –, die sich nicht pauschal beantworten lassen. Wir prüfen den Bescheid im Einzelfall.

Wer an einer Kapitalgesellschaft beteiligt ist, trägt die Folgen in der eigenen Erklärung: Ausschüttungen unterliegen im Privatvermögen grundsätzlich der Abgeltungsteuer. Ab einer Beteiligung von 25 % – oder von 1 %, wenn eine berufliche Tätigkeit maßgeblichen unternehmerischen Einfluss erlaubt – kann stattdessen das Teileinkünfteverfahren beantragt werden (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG); der Antrag bindet für fünf Jahre und ist nach einem Widerruf für diese Beteiligung verschlossen. Beim Verkauf greift § 17 EStG schon ab 1 % Beteiligung innerhalb der letzten fünf Jahre. Hinzu kommen Geschäftsführerbezüge und Pensionszusagen, die einem Fremdvergleich standhalten müssen, und die Betriebsaufspaltung, wenn das Betriebsgrundstück im Privatvermögen liegt.

Die Freibeträge der Erbschaft- und Schenkungsteuer stehen alle zehn Jahre neu zur Verfügung: 500.000 € für Ehegatten, 400.000 € je Kind, 200.000 € je Enkel (§ 16 ErbStG). Bei den Grundstückswerten in der Region ist das die entscheidende Größe; eine Übertragung in einem Zug lässt Freibeträge ungenutzt, die bei gestaffelter Übertragung mehrfach zur Verfügung stünden. Das selbstgenutzte Familienheim kann unter den Voraussetzungen des § 13 Abs. 1 Nr. 4a bis 4c ErbStG steuerfrei übergehen. Die Übertragung in gerader Linie ist von der Grunderwerbsteuer befreit (§ 3 Nr. 6 GrEStG); Bayern erhebt sie im Übrigen mit 3,5 %.

Für den Nachweis der ortsüblichen Miete stellt die Stadt einen amtlichen Mietspiegel bereit:

• Landeshauptstadt München – qualifizierter Mietspiegel mit Online-Rechner

Nicht jede Gemeinde stellt einen Mietspiegel auf. Welche es sind, führt das BayernPortal zentral. Fehlt einer, lässt sich die ortsübliche Miete auch über vergleichbare Wohnungen oder ein Sachverständigengutachten belegen.